Οι φορολογούμενοι που διαπράττουν φορολογικές παραβάσεις ενδέχεται να αντιμετωπίσουν «πάγωμα» του αριθμού φορολογικού μητρώου τους (ΑΦΜ).

Η δέσμευση του ΑΦΜ οδηγεί σε πάγωμα κάθε οικονομικής δραστηριότητας του δράστη, ενώ απαιτείται ειδική διαδικασία και καταβολή εγγύησης για να επανέλθει στην «κανονικότητα».

Οι πιο γνωστές περιπτώσεις απενεργοποίησης του ΦΠΑ είναι περιπτώσεις αγνοουμένων επιχειρηματιών που σχετίζονται με απάτη ΦΠΑ, τύπου καρουζέλ, αγνοούμενου επιχειρηματία κ.λπ.

Σύμφωνα με τις ρυθμίσεις που περιλαμβάνουν το σχέδιο νόμου για τον νέο Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, η ΑΑΔΕ μπορεί να αναστείλει τη χρήση του ΑΦΜ ή να το απενεργοποιήσει:

α) εάν ο φορολογούμενος πτώχευσε ή κατέστη αφερέγγυος, ή

β) εάν υπάρχουν αντικειμενικά στοιχεία που δείχνουν ότι ο φορολογούμενος

βα) έχει πάψει να ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες, ή

ββ) διαπράττει φοροδιαφυγή ή λαθρεμπόριο ή παραποίηση αγαθών ειδικού φόρου κατανάλωσης, ή

γ) παραβιάζει, παραποιεί ή με οποιονδήποτε τρόπο παρεμβαίνει στη λειτουργία ηλεκτρονικών φορολογικών μηχανισμών, ή

βδ) παρείχε ψευδείς ή ανακριβείς πληροφορίες σχετικά με την αγοράστρια του, ή

β) έχει εγγραφεί στο φορολογικό μητρώο περισσότερες από μία φορές.

Το “μπλοκάρισμα” στον αριθμό NIP διαρκεί:

α) 3 έτη από την ημερομηνία κήρυξης της πτώχευσης ή άλλης κατάστασης αφερεγγυότητας του φορολογούμενου,

β) 3 έτη από την ημερομηνία διαπίστωσης άλλης περίπτωσης. Εάν κινηθεί ποινική δίωξη για λαθρεμπορία, η αναστολή διαρκεί μέχρι να δικαστεί ο φορολογούμενος και αν καταδικαστεί ο φορολογούμενος, η αναστολή διαρκεί μέχρι να καταδικαστεί ο φορολογούμενος.

Ο νέος κωδικός διασφαλίζει ότι δήλωση έναρξης ή αλλαγής εργασιών, κατά {περίπτωση}, δεν μπορεί να υποβληθεί από φυσικό, νομικό ή νομικό πρόσωπο του οποίου ο ΑΦΜ έχει ανασταλεί ή απενεργοποιηθεί, εφόσον η αναστολή ή η απενεργοποίηση συνεχίζεται. Επιπλέον, η φορολογική διοίκηση απαιτεί εγγυήσεις από κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή οντότητα που θα ασκήσει επιχειρηματική δραστηριότητα, ιδίως από:

α) φυσικό πρόσωπο που έχει πτωχεύσει ή άλλως καταστεί αφερέγγυο μετά την αναστολή της χρήσης του ΑΦΜ, εάν κατά την υποβολή της αρχικής δήλωσης έχει συνολική ληξιπρόθεσμη κύρια οφειλή για φόρο εισοδήματος, Φ.Π.Α. φόρους απασχόλησης ή οικονομικές κυρώσεις ύψους τουλάχιστον εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ,

β) πρόσωπα που κατηγορούνται για φοροδιαφυγή ή λαθρεμπορία μετά τη λήξη της αναστολής χρήσης του ΑΦΜ τους,

(γ) φυσικό πρόσωπο που ήταν διευθυντής, εκτελεστικός πρόεδρος, διαχειριστής, εκτελεστικό μέλος του διοικητικού συμβουλίου, διευθύνων σύμβουλος ή πρόσωπο στο οποίο έχει ανατεθεί η {διαχείριση} νομικού προσώπου ή οντότητας ή πρόσωπο που συνδέεται με άλλο φυσικό ή νομικό πρόσωπο, ή νομικό πρόσωπο ή μέτοχος ή εταίρος που έχει συμφέρον τουλάχιστον στο τριάντα τρία τοις εκατό (33%) του νομικού προσώπου ή προσώπου του οποίου το AFM έχει ανασταλεί ή απενεργοποιηθεί

δ) οντότητες που κατά την ημερομηνία υποβολής της αρχικής δήλωσης έχουν συνολική ληξιπρόθεσμη βασική οφειλή λόγω φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ, παρακρατηθέντων φόρων επί μισθωτής εργασίας ή χρηματικών προστίμων ύψους τουλάχιστον 300.000 ευρώ,

ε) νομικά πρόσωπα που έχουν συσταθεί ή στα οποία τουλάχιστον το 33% των μετοχών ανήκουν ή διαχειρίζονται φυσικά πρόσωπα που κατά την υποβολή της αρχικής δήλωσης έχουν σύνολο ληξιπρόθεσμων πρωτογενών οφειλών για φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ, παρακράτηση φόρου επί της μισθωτής εργασίας ή πρόστιμα τουλάχιστον 300.000 ευρώ. Στις ληξιπρόθεσμες οφειλές δεν περιλαμβάνονται αυτές που καλύπτονται από συμφωνία ή συμφωνία μερικής αποπληρωμής που έχει τηρηθεί και έχουν εξοφληθεί τουλάχιστον 3 δόσεις.

Το ποσό της χρηματοοικονομικής ασφάλειας δεν μπορεί να είναι μικρότερο από 3.000 ευρώ και μεγαλύτερο από 500.000 ευρώ. Ειδικά για άτομα που έχουν διαπράξει λαθρεμπόριο, το ποσό της χρηματικής εγγύησης δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1.000.000 ευρώ. Η περίοδος εγγύησης δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 2 έτη ή μεγαλύτερη από 6 χρόνια.