Τα εισοδήματα από ενοίκια φορολογούνται αυτοτελώς με προοδευτικούς συντελεστές που κυμαίνονται από 15% έως και 45%. Επιπλέον, εφόσον τα συνολικά εισοδήματα του φορολογούμενου υπερβαίνουν τις 12.000 ευρώ, επιβάλλεται και ειδική εισφορά αλληλεγγύης, αυξάνοντας έτσι τη συνολική φορολογική επιβάρυνση για τους ιδιοκτήτες ακινήτων.

Εισοδήματα από Ενοίκια: Τι Περιλαμβάνει η Νομοθεσία

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, το εισόδημα από ακίνητη περιουσία προκύπτει από την εκμίσθωση ή υπεκμίσθωση ακινήτων, καθώς και από το τεκμαρτό εισόδημα που προκύπτει από την ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτων ή από τη δωρεάν παραχώρηση χρήσης σε τρίτους. Το εισόδημα αυτό μπορεί να δηλώνεται από κάθε φυσικό πρόσωπο που έχει το εμπράγματο δικαίωμα πλήρους κυριότητας ή επικαρπίας, είτε αυτό αποκτήθηκε με δικαστική απόφαση, οριστικό συμβόλαιο ή χρησικτησία.

Επιπρόσθετα, ως εισόδημα από ακίνητη περιουσία θεωρούνται και τα ποσά από εκμίσθωση, υπεκμίσθωση, ή δωρεάν παραχώρηση χώρων για την τοποθέτηση επιγραφών και χρήση κοινόχρηστων χώρων. Περιλαμβάνεται, επίσης, η αποζημίωση για την πρόωρη λήξη μίσθωσης που καταβάλλεται από τον ενοικιαστή.

Δαπάνες Μείωσης Φόρου από Ακίνητα

Για ακίνητα που αποφέρουν φορολογητέο εισόδημα, αναγνωρίζεται αυτόματη έκπτωση δαπανών χωρίς την ανάγκη προσκόμισης δικαιολογητικών. Το ποσό αυτό αντιστοιχεί στο 5% του ακαθάριστου εισοδήματος από ενοίκια και καλύπτει ετήσιες δαπάνες όπως επισκευές, συντηρήσεις, ανακαινίσεις, και άλλες πάγιες ή λειτουργικές δαπάνες.

Επιπλέον, για δαπάνες αντιπλημμυρικών έργων και έργων αποξήρανσης υπάρχει δυνατότητα έκπτωσης 10% επί του ακαθάριστου εισοδήματος από εκμίσθωση, υπεκμίσθωση, δωρεάν παραχώρηση και ιδιόχρηση γαιών. Για τη δικαιολόγηση αυτών των δαπανών απαιτούνται αποδείξεις είσπραξης που εκδίδονται σύμφωνα με τις διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας.

Πώς Φορολογούνται τα Εισοδήματα από Ενοίκια

Τα καθαρά εισοδήματα από ακίνητα, δηλαδή τα ποσά που απομένουν μετά την αφαίρεση των επιλέξιμων δαπανών από τα ακαθάριστα έσοδα, φορολογούνται αυτοτελώς με την ακόλουθη κλίμακα:

• 15% για το ετήσιο εισόδημα έως 12.000 ευρώ.
• 35% για το τμήμα του εισοδήματος από 12.001 έως 35.000 ευρώ.
• 45% για το τμήμα του εισοδήματος πάνω από 35.000 ευρώ.

Επιπλέον, αν ο φορολογούμενος δηλώνει συνολικό ετήσιο εισόδημα άνω των 12.000 ευρώ, είτε προέρχεται μόνο από ακίνητα είτε και από άλλες πηγές, το εισόδημα αυτό υπόκειται σε ειδική εισφορά αλληλεγγύης.

Ανείσπρακτα Ενοίκια: Προϋποθέσεις για Μη Φορολόγηση

Για να μη φορολογηθούν τα ανείσπρακτα ενοίκια, ο ιδιοκτήτης πρέπει, έως την προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης, να έχει λάβει μέτρα κατά του ενοικιαστή, όπως την έκδοση διαταγής πληρωμής ή απόδοσης χρήσης, δικαστικής απόφασης αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή την κατάθεση αγωγής αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων.

Πριν την ηλεκτρονική υποβολή των δηλώσεων Ε2 και Ε1, ο ιδιοκτήτης οφείλει να προσκομίσει στην αρμόδια ΔΟΥ ευκρινή φωτοαντίγραφα των διαταγών, δικαστικών αποφάσεων ή αγωγών που έχουν ασκηθεί μέχρι την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης.